Обязательное социальное страхование является всеобщим (ст. 4 закона № 165-ФЗ от 09.06.1999, далее 165-ФЗ) и распространяется на всех сотрудников, независимо от того, какую систему налогообложения применяет работодатель, заключивший с ними трудовые договора, а также на другие категории застрахованных лиц, определенных Законом.
В данной статье рассматриваются только те выплаты, которые возмещаются Страхователю за счет средств Фонда Социального Страхования (далее ФСС). К ним относятся шесть видов государственных пособий и оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление сотрудников и членов их семей (далее расходы на путевки).
Для возмещения всех расходов существуют некоторые общие ограничения: срок, в течение которого застрахованное лицо может обратиться за выплатой (6 месяцев) и максимальный (минимальный) размер, который определяется действующим Законодательством (в статье приведены данные для 2009г.)
-пособие по временной нетрудоспособности, за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием) – (максимум 18 720 р./мес.);
-пособие по беременности и родам (максимум 25390 р./мес.);
-единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности - 374,62 р.;
-единовременное пособие при рождении ребенка - 9989,86 р.;
-ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет (максимум 7499,40 р./мес.);
-пособие на погребение - 4000,00 р.
Страхователи, являющиеся плательщиками ЕСН, осуществляют расходы по обязательному социальному страхованию в счет начисленного ЕСН, подлежащего зачислению в ФСС.
Страхователи, применяющие спецрежимы и не осуществляющие уплату добровольных взносов в ФСС, получают возмещение на расчетный счет (в отдельных случаях на лицевые счета застрахованных лиц).
Порядок возмещения определяется Инструкцией №22 от 09.03.2004 «О порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования» (далее Инструкция). При этом страхователям, применяющим спецрежимы, пособия по временной нетрудоспособности, возмещаются в части суммы, не превышающей одного минимального размера оплаты труда за полный календарный месяц (140,222,00р.).
Для получения возмещения работодателями в региональное отделение ФСС предоставляются следующие документы:
1. письменное заявление страхователя о выделении средств по установленной форме с указанием периода, за который выплачиваются пособия и их сумм;
2. письменные заявления получателей пособий о выплате пособий с указанием номера лицевого счета для перечисления;
3. расчетная ведомость по средствам ФСС (форма 4-ФСС) за соответствующий период;
4. бухгалтерские справки по расчету пособий;
5. документы (копии), подтверждающие обоснованность и правильность расходов, а именно:
для пособия по беременности и родам и единовременного пособия вставшим на учет в ранние сроки беременности: листок нетрудоспособности; заявление и приказ о предоставлении отпуска по беременности и родам; трудовая книжка; справка медицинского учреждения о постановке на учет в ранние сроки беременности;
для единовременного пособия при рождении ребенка: заявление о назначении пособия; справка о рождении ребенка, выданная органами ЗАГС; справка с места работы (службы, учебы) другого родителя о том, что пособие не назначалось и не выплачивалось (в случае работы, службы, учебы другого родителя);
для ежемесячного пособия по уходу за ребенком: заявление и приказ о предоставлении отпуска по уходу за ребенком; свидетельство о рождении ребенка; справка с места работы другого родителя о том, что он не используют указанный отпуск и не получает пособие, а в случае, если он не работает - справка из органов социальной защиты населения о неполучении пособия по уходу за ребенком; трудовая книжка (при обращении за пособием впервые).
при назначении пособия на погребение: заявление получателя, справка о смерти, выданная органами ЗАГСа (п. 2 ст. 10 Закона № 8-ФЗ).
Копии документов должны быть заверены печатью работодателя и подписью руководителя (предпринимателя). Данный перечень документов не является исчерпывающим и при проведении камеральной проверки, ФСС может затребовать любые дополнительные документы (табеля учета рабочего времени, ведомости о начислении заработной платы и др.), подтверждающие правильность и обоснованность расходов.
После представления страхователем всех истребованных документов, выделение средств осуществляется приказом руководителя регионального отделения ФСС в двухнедельный срок.
Если страхователь - работодатель не может осуществлять выплату пособий застрахованным лицам вследствие отсутствия средств на своих банковских счетах (п.3.7 Инструкции), то по его заявлению ФСС может принять решение о выплате пособий отдельным работникам (п.3.6 Инструкции). При этом перечисление пособий осуществляется на лицевой счет работника в банке или почтовым переводом. Для этого страхователи дополнительно представляют в ФСС выписки банков об отсутствии средств на их банковских счетах.
Отдельная категория страхователей, имеющих право на получение пособий за счет средств ФСС - адвокаты, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, добровольно уплачивающие за себя страховые взносы.
Выделение средств этим категориям налогоплательщиков осуществляется на основании следующих документов (Пост. Правительства РФ от 30.12.2006 N 865): письменного заявления; копий платежных поручений, подтверждающих уплату страховых взносов в ФСС; отчета по страховым взносам за отчетный период (форма 4-а ФСС); документов, являющихся основанием для назначения и выплаты пособия (больничный листок, справка установленной формы, выданная органами ЗАГСа, документ, подтверждающий прекращение деятельности на период осуществления ухода за ребенком, и другие документы, предусмотренные Положением о порядке назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей;
Еще одни вид обеспечения по обязательному социальному страхованию (подп. 14 п. 2 ст. 8 165-ФЗ) это расходы на путевки.
При этом путевки можно получить непосредственно в региональном отделении ФСС или возместить расходы на них. Категории граждан, имеющие право на такие путевки, перечислены в Федеральном законе от 25.11.2008 № 216-ФЗ:
-сотрудники, занятые на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами;
-дети застрахованных граждан.
Порядок организации санаторно-курортного лечения детей работников определен в Положении о путевках. Следующие условия являются обязательными:
-расположение санаторно-курортного учреждения на территории Российской Федерации (п. 2 Положения о путевках);
-наличие у санаторно-курортного учреждения лицензии на осуществление медицинской деятельности и сертификата соответствия на питание (п. 2 Положения о путевках);
-срок пребывания не более 24 дней (подп. 1 п.1 ст. 6 Закона № 216-ФЗ);
- стоимость пребывания одного ребенка в сутки до 600 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 6 Закона № 216-ФЗ);
- путевка предоставляется не чаще одного раза в год (п. 7 Положения о путевках).
Документы, необходимые для получения путевки: заявление от работника в произвольной форме на имя руководителя организации, справка по форме № 070/у-04 «Справка для получения путевки» (утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 22.11.2004 № 256).
Расходы на путевки возмещаются в пределах лимита ассигнований, который определяется в письме, направляемом работодателю региональными отделениями ФСС.
Мы подробно рассмотрели выплаты, которые ФСС возмещает страхователям. Рассмотрим теперь причины, по которым ФСС в возмещении расходов может отказать.
Согласно Закону (165-ФЗ), ФСС имеет право не принимать к зачету расходы на обязательное социальное страхование, в том случае, если они произведены с нарушением законодательства Российской Федерации. Нарушения могут быть самыми разнообразными. Самые распространенные - это нарушения в оформлении больничного листа.
Здесь возникают вопросы о наличие лицензии у лечебного учреждения, выдавшего больничный, о полномочиях врача, выписавшего больничный лист, могут встречаться ошибки в дате оформления (больничный лист выдается в день наступления нетрудоспособности).
Ошибкой также считается отсутствие в наименовании работодателя организационно-правовой формы и кавычек, а также отсутствие полного имени и отчества работника. Исправить ошибки в больничном листе, можно, отправив работника в лечебное учреждение, выдавшее ему больничный лист, хотя и в этом случае, не все исправленные больничные листы ФСС принимает к зачету, особенно если эти исправления внесены во время или после проверки.
Кроме того, стоит обратить внимание на подлинность листка нетрудоспособности, т.к. в последнее время появилось много «липовых» больничных.
Не менее часто нарушения инспекторы находят в расчете среднего заработка. Также причиной отказа может быть «обоснованность» расходов. Часто это происходит в случае, когда беременным поднимают оклады непосредственно перед декретом или оклад будущих мам значительно превышает средний заработок у работодателя.
Заметим, что каждый такой случай необходимо рассматривать индивидуально, с учетом сложившейся судебной практики.
Что касается расходов на путевки, обратите внимание, что инспектор будет проверять наличие в бухгалтерии отрывного талона, который является документом, подтверждающим пребывание ребенка в санаторно-курортном учреждении (п. 105 Методических указаний, утв. Пост. ФСС РФ от 07.04.2008 № 81).
В общем и целом рассмотрение и разрешение споров по вопросам обязательного социального страхования производится аналогично рассмотрению налоговых споров в вышестоящей инстанции Фонда или в суде.
В заключение хочется добавить, что в 2010 году в нашей стране принципиально изменится система социального страхования. По словам главы Фонда социального страхования Сергея Калашникова, она станет более разумной, логичной, а главное - более справедливой.
К. Гуляева,
Cм. также
ФСС: проверки по новым правилам
«Нетрудоспособный» расчет с ФСС
Премии работникам. Нюансы налогообложения
