Правовое регулирование вопросов использования контрольно-кассовой техники осуществляется Федеральным законом № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее - Закон о ККТ); п. 1 ст. 2 Закона о ККТ обязанность применять ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов возложена на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Также следует обратить внимание на то, что закон не запрещает некоторым хозяйствующим субъектам использовать бланки строгой отчетности, которые фактически заменяют кассовые чеки. Закон о ККТ устанавливает перечень отдельных категорий хозяйствующих субъектов, которые в силу специфики своей деятельности либо особенностей местонахождения могут осуществлять наличные расчеты без применения контрольно-кассовой техники.

Закон о ККТ устанавливает ряд обязанностей для хозяйствующих субъектов,

осуществляющих денежные расчеты с населением. Среди этих обязанностей не только

применение ККТ, но и другие, а именно:

• осуществлять регистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых органах;


• применять при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с

использованием    платежных    карт    исправную    контрольно-кассовую    технику,

опломбированную в установленном порядке, зарегистрированную в налоговых органах и

обеспечивающую надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов

(фиксацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти);

• выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных

расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в момент оплаты

отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки;

• обеспечивать ведение и хранение в установленном порядке документации,

связанной с приобретением и регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением

контрольно-кассовой техники, а также обеспечивать должностным лицам налоговых

органов,    исполняющим    свои    обязанности,    беспрепятственный    доступ    к

соответствующей   контрольно-кассовой   технике,   предоставлять   им   указанную

документацию;

• производить при первичной регистрации и перерегистрации контрольно-

кассовой техники введение в фискальную память  контрольно-кассовой техники

информации и замену накопителей фискальной памяти с участием представителей

налоговых органов.

Вопросы административной ответственности за правонарушения, связанные с применением контрольно-кассовой техники, регламентируются именно Кодексом, а не законом о ККТ.

Статьей 14.5 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации (далее - КоАП РФ) предусмотрено, что продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг в организациях торговли либо в иных организациях, осуществляющих реализацию товаров, выполняющих работы либо оказывающих услуги, а равно гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, при отсутствии установленной информации об изготовителе или о продавце либо без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовых машин влечет наложение административного штрафа. Штраф взимается в следующих размерах:

• с граждан в размере   от 1 500  до 2 000 руб;


• с должностных лиц - от 3 000   до 4 000 руб.;


• с юридических лиц - от 30 000 до 40 000 руб.

Суды, рассматривая арбитражные дела, зачастую принимали решения в пользу правонарушителей на основании той позиции, что ответственность за нарушение законодательства о применении контрольно-кассовой техники возлагается на работников, которые ненадлежащим образом исполняют свои обязанности. Однако при рассмотрении нескольких дел по вопросу законности привлечения юридических лиц к административной ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ в связи с неприменением ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов при продаже товаров продавцами магазинов Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации занял единую позицию в его постановлениях №№ 4554/04, 5940/04, 6346/04, 6902/04 от 03.08.2004 г., которая заключается в следующем:

-     п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-

кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с

использованием платежных карт» четко предусматривает, что обязанность применять

ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов возложена на юридических лиц и

индивидуальных предпринимателей;

-         индивидуальные предприниматели несут административную ответственность за

нарушения, связанные с ККТ, наравне с должностными лицами организаций.

Также ВАС РФ еще раз обозначил тот факт, что нельзя привлекать к административной ответственности в случае, когда с даты составления протокола об административном правонарушении прошло более двух месяцев.