В первую очередь на листах А, Б, В1, В2 необходимо отразить все доходы, полученные от источников в РФ и за ее пределами, облагаемые по разным налоговым ставкам, а также доходы от предпринимательской деятельности (частной практики).
Суммы, которые не подлежат налогообложению, отражаются на листе Г, суммы расходов и налоговые вычеты, уменьшающие налоговую базу - на листах Д, Е, Ж1, Ж2, К1, К2, К3, К4, Л, расчет налоговой базы по ценным бумагам производится на листах З, И.
Используя итоговые показатели на страницах листов А-Л, рассчитывается налоговая база и суммы налога по доходам, облагаемым по ставкам 13, 30, 35 и 9% и отражаются в разделах 1-4.
В разделе 5, применяя итоговые показатели из разделов 1-4, рассчитывается по всем видам доходов итоговая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет или возврату из бюджета.
Итоговая сумма налога отражается в разделе 6. При этом необходимо указать код бюджетной классификации (КБК), на который зачисляется (по которому возвращается) сумма налога, и код по ОКАТО.
В последнюю очередь заполняется титульный лист, так как в нем указываются количество заполненных страниц декларации и приложенных документов.
Более подробный порядок заполнения декларации изложен в приказе Минфина РФ N 162н.
Налогоплательщик или его представитель вправе составить реестр документов, прилагаемых к декларации, подтверждающих сведения, указанные в разделах и листах декларации, и приложить его к ней.
Копия документа, подтверждающего полномочия законного или уполномоченного представителя налогоплательщика на подписание представляемой декларации, должна прилагаться к декларации.
Уполномоченный представитель физического лица действует на основании доверенности, нотариально удостоверенной или приравненной к таковой (п. 3 ст. 29 НК РФ).
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ).
Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Обратите внимание, что если 30 апреля приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, то декларация должна быть представлена не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
В случае прекращения деятельности, указанной в ст. 227 НК РФ, и (или) прекращения выплат, указанных в ст. 228 НК РФ, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде (п. 3 ст. 229 НК РФ).
При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227, 228 НК РФ, и выезде его за пределы территории РФ налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории РФ, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории РФ.
Физическим лицам, представляющим декларацию по собственной инициативе, п. 1 ст. 229 НК РФ срок подачи декларации не установлен. Следовательно, согласно п. 7 ст. 78 НК РФ, подать декларацию с заявленными вычетами и заявление о возврате суммы налога они могут в течение трех лет со дня уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).
Обратите внимание, что отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации (ст. 80 НК РФ) по данному налоговому периоду, если иное не установлено законодательством о налогах и сборах (п. 7 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 марта 2003 г. N 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса РФ").
При непредставлении налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета взыскивается штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Следовательно, в случае, если налогоплательщик не представил налоговую декларацию по НДФЛ в налоговый орган и налоговая декларация не предусматривает сумму налога, подлежащую уплате (доплате), то такой налогоплательщик несет предусмотренную п. 1 ст. 119 НК РФ ответственность в виде штрафа в размере не менее 100 руб. (письмо Минфина РФ от 16 января 2008 г. N 03-02-07/1-14).
Семенихин В.В. Налог на доходы физических лиц 2009. Большой справочник. - Система ГАРАНТ, 2008 г.
Cм. также
Ведение бухгалтерского и налогового учета
Сдача бухгалтерской отчетности
Вы имеете право на получение налоговых вычетов и можете вернуть свои деньги!
