Отчет о движении денежных средств
-(англ. statement of cash flows) - составная часть бухгалтерской отчетности, обеспечивающая пользователей информацией об изменениях в финансовом положении организации и дающая возможность оценить ее инвестиционную, финансовую и текущую (операционную) деятельность в отчетном периоде.Указанная в отчете о движении денежных средств информация характеризуется данными о наличии денежных средств на начало и конец отчетного периода, их поступлении и расходовании в отчетном периоде.
Отчет можно составлять прямым и косвенным методами. В случае применения прямого метода рассчитывают балансы движения денежных средств (денежные потоки - cash flow) отдельно по текущей (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности путем суммирования всех притоков денежных средств от них и вычитания из полученных сумм всех расходов, обусловленных этими видами деятельности. Затем определяется итоговый баланс движения денежных средств. При косвенном методе предлагается для получения баланса движения денежных средств в связи с текущей деятельностью прибавить к показателю чистой прибыли все затраты, не связанные с выплатой денежных средств, и прежде всего амортизацию основных средств. Из полученной суммы вычитают статьи, ведущие к увеличению активов или к сокращению пассивов (увеличение дебиторской или уменьшение кредиторской задолженности), а статьи, ведущие к увеличению пассивов (увеличение кредиторской задолженности), прибавляют к чистой прибыли.
Предпочтительным является прямой метод (он применяется при составлении бухгалтерской отчетности российскими организациями).
Отчет о движении денежных средств в России отражает движение денежных средств в кассе, на расчетном, валютном и прочих счетах в банках и представляет собой таблицу, где отражены основные направления поступления и использования денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Под текущей деятельностью подразумевается деятельность организаций, направленной на извлечение прибыли. Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями, с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций. Финансовой деятельностью считается деятельность, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений - выпуском долгосрочных облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера. Денежный поток от основной (текущей) деятельности исчисляется как результат алгебраического сложения (суммируются все поступления и вычитаются все выплаты) денежных поступлений за проданную продукцию, товары, имущество, авансы от покупателей и прочих контрагентов, суммы денежных средств, полученных безвозмездно, и выплат, произведенных для приобретения товарно-материальных ценностей, оплаты работ, услуг (в том числе в виде авансов), выплаты кредитов и процентов по ним.
Для денежного потока от инвестиционной деятельности характерны следующие направления движения денежных средств: денежные выплаты с целью приобретения зданий, оборудования, нематериальных активов; получение денежных средств от продажи (ликвидации) зданий, оборудования, нематериальных активов; денежные займы другим организациям; денежные поступления от возврата займов, предоставленных другим компаниям и организациям. Отдельное раскрытие движения денежных средств в отчете о результатах финансовой деятельности затрагивает следующие позиции: денежные поступления в результате выпуска ценных бумаг, размещения долговых обязательств, векселей; денежные выплаты владельцам акций и долговых обязательств.
По инвестиционной и финансовой деятельности сумма денежных потоков может быть отрицательной. В отчете сумма денежных средств на начало года складывается с суммой денежных потоков за отчетный год и тем самым определяется сумма денежных средств на конец отчетного года, которая должна соответствовать сумме денежных средств, указанных в бухгалтерском балансе в составе ликвидных активов. Отчет о движении денежных средств введен в мировую практику составления бухгалтерской отчетности с конца 70-х гг. и является одной из основных форм бухгалтерской отчетности наряду с бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках, раскрывая и дополняя информацию этих отчетов. В России включен в состав бухгалтерской отчетности с 1995.
